数智化时代的新型财务管理组织体系

作者：陈虎 郭奕

中兴新云服务有限公司

本文原载于《财会月刊》2024年第16期

 

摘要：为适应数智化时代快速变化的外部环境和日益增长的数据处理需求，财务数智化进程不断加速，财务管理组织也应转变，以支撑财务管理的发展跃升。本文围绕财务数智化转型，根据财务在组织中的角色和活动，论述数智化时代新型财务管理组织体系的重塑，即构建由战略型财务、业务型财务、司库型财务和共享型财务组成的价值创造型财务管理组织体系，同时阐明其管理定位和职能发展，为企业推动财务管理体系升级提供参考与借鉴。

在数字经济时代，数字科技赋能、商业模式创新、企业精细化管理变革、财务管理价值创造等外部环境变化及企业内部发展因素，驱动财务数智化全方位加速，拓宽财务职能边界、扩展财务工作范畴，重新定义财务在组织中的角色、划分财务岗位职责。财务组织架构设计是财务管理有效发挥作用的组织基础(祝继高等，2024)，为有效发挥数智财务职能作用，企业需要搭建与之相适应的新型财务管理组织体系，重构职能全面的财务组织架构和协同高效的职责关系，促进数据、技术、组织、人员等要素有机融合，实现财务组织向价值创造型管理组织升级，从而有效支撑财务数智化转型。

 

一、财务在组织中的角色和关键活动

 

(一) 财务的角色

财务基于日常财务核算与监督，通过财务计划、预测、决策、控制和分析等手段履行其职责(汤谷良和张守文，2021)，保障企业资金的正常运转和资源的优化配置，降低企业运营成本和风险。

在数智化时代，财务能够在企业中承担更多具有更高价值的工作，从价值反映、价值守护走向价值创造。财务从交易记录处理向提供价值信息转变，从核算记账向参与政策制定、提供财务咨询转变，从数据的收集存储向信息分析和辅助决策转变，从被动响应、经验驱动向主动规划、数据驱动转变，能够参与企业战略规划，协助和促进企业价值创造。伴随财务价值创造能力的升级，财务在组织中的角色被重新定义和扩展，包括记录报告者、信息分析者、经营支持者、风险管理者和战略支持者。

1. 记录报告者。记录报告者是财务在组织中的基本角色。财务是企业经营管理数据汇集的中心，通过业务核算和账务处理，对已经发生的交易和事项进行客观、真实的记录，通过核算报告，提供企业经营管理的准确数据，保证内外部利益相关者获取企业财务和经营情况的准确信息。

2. 信息分析者。财务作为信息分析者，根据数据用户需求，对企业经营管理数据进行分析，得到准确及时、多维精细的价值信息和经营分析报告，为管理决策提供重要的参考依据。同时，财务基于自身管理经验，主动开展数据分析，发现经营问题或市场机会并提供给管理者，从财务视角提出专业性、建设性意见，积极参与企业经营过程。

3. 经营支持者。财务作为经营支持者，深入采购、研发、生产、销售等业务价值链环节，通过预算管理、成本控制、绩效管理等手段参与业务事前、事中、事后全过程，规划、监督、协调并评价业务活动执行情况，以有效识别业务的改进机会和优化空间，帮助解决业务痛点和难点，促进业务经营降本增效，推动企业经营目标达成。

4. 风险管理者。财务作为风险管理者，可帮助企业建立健全风险防控体系，通过财务指标或风险模型的持续监控分析，进行风险识别与评估，加强风险源头治理，强化风险穿透监测，并及时进行风险控制与管理，实现经营和财务风险准确识别、及时预警、有效处置，还可提供风险分析和风险提示，支持业务部门或管理层做出科学高效的决策。

5. 战略支持者。财务作为战略支持者，全面参与企业战略制定与实施过程。财务一方面为战略决策提供科学可靠的数据支持和有价值的分析；另一方面，连接战略和业务经营，在财务管理过程中融入战略目标，保障战略落地(王欣等，2024)。例如，优化资源配置，建立由战略规划到年度预算、由预算到考核的闭环管理机制，推动企业内部各个层级和部门紧密围绕共同的战略目标开展工作、协调行动。

 

(二) 财务的关键活动

财务通过在组织中完成财务活动履行财务职责，实现财务职能。对于财务在组织中从事的活动，不同机构从应用原则、能力要求、作用领域等不同视角提出了不同的财务管理体系或模型，包含的财务活动内容不尽相同。本文从目标、财务关键活动、技术、能力与人才四个方面，对国务院国资委印发的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》(国资发财评规〔2022〕23号)的主要内容与ACCA(特许公认会计师公会)、CIMA(英国特许管理会计师公会)和AICPA(美国注册会计师协会)、IMA(美国管理会计师协会)等国际财会专业机构提出的财务关键领域及关键活动进行分类与对比分析(如图1所示)，发现其具有共同的管理活动要素。

 

世界一流财务管理体系的主要内容可以概括为“1455”，即“围绕一个目标”“推动四个变革”“强化五项职能”“完善五大体系”(国资委，2022)。“1455”框架中包含一个目标、七项财务关键活动、一个技术支持体系和两个能力与人才保障体系，其中七项财务关键活动包括核算报告、资金管理、成本管控、税务管理、资本运作、全面预算管理和合规风控。

ACCA(2021)在《专业会计师：可持续组织的核心》中提出了推动组织可持续发展的专业会计师需要具备的七类未来核心素养，具体包括专业能力、洞察力、推动力、合作、职业道德、可持续发展、数字技术，以在财务重要领域创造价值、保护价值与报告价值。其中，在专业能力中提出财务的关键活动包括公司报告和商业报告、税务、风险管理、咨询和顾问、审计与鉴证、绩效管理、财务管理等七项。

CIMA和AICPA(2014)在《全球管理会计原则》中提出了管理会计的四大原则——提供相关性信息，进行有洞察、有影响的沟通，分析对企业价值的影响，履行受插责任并增强企业信任，同时描述了其在业绩管理和管理会计职能中的应用。总结其中管理会计起作用的关键活动以及核心实践领域，可以得到财务关键活动包括财务会计与运营、对外报告，司库与现金管理，成本改造与管理，战略性税收管理，财务战略，资源管理，投资评价，管理信息，管理与预算控制，风险管理，内部控制，守法与合规，项目管理，定价、折扣和产品决策。

IMA(2022)在《管理会计能力素质框架》中提出了管理会计的六个领域以及对应的核心知识、技能和能力，其中，六个领域包括战略规划和绩效、报告和控制、技术和分析、商业敏锐度和运营、领导力、职业道德和价值观。战略规划和绩效、报告和控制两个领域中包含的财务关键活动有财务记录与财务报表编制、财务报告分析、企业整合报告、战略成本管理及成本核算、税务合规及筹划、资本投资决策、公司理财、预算与预测、内部控制、企业风险管理、绩效管理、决策分析、战略战术与规划。

从财务关键活动来看，四大财务体系涉及的财务活动均包括以下几个方面：财务核算与报告、司库与资金管理、成本核算与成本管理、税务管理、预算管理、绩效管理、投融资管理、合规内控与风险。

 

二、数智化时代重塑财务管理组织体系

 

财务组织执行财务管理活动，履行财务职能。因此，在数智化时代，伴随财务职能再造，企业需要重构与之相适应的财务管理组织体系，并进行财务组织职责专业化配置，以完成全面的财务管理活动，实现向价值创造型财务的转型升级。财务职能表现为资金筹集、使用、耗费、分配等过程中的核算、管理和监督，主要包括以核算监督为主的财务会计职能和以资金管理为主的财务管理职能(彭娟等，2020)。财务从企业业务循环中采集、加工数据，将数据转换成信息并进行报告，同时管理生产运营过程中的资金活动。因此，财务职能沿着以信息为核心的会计核算和以资金为核心的资金管理两条平行的专业职能条线，不断深化转型。

在以信息为核心的职能线上，企业通过建立财务共享服务中心集中处理大量重复性会计核算工作，实现数据的标准化和规范化，促进信息集中，并释放财务资源，使财务工作重点转向具有更高价值的业务运营和战略决策支持，从而构成决策层、控制层和执行层三层架构，形成战略型财务、业务型财务和共享型财务。在以资金为核心的职能线上，企业通过建设司库体系实现从管资金走向管资源、管资本，从简单的资金集中管理升级为金融资源全面管理的司库体系，延伸出司库型财务，司库管理组织结构也形成了与财务共享建设后组织划分类似的战略层、运营层、操作层三种类型。以信息集中和资金集中为目标的财务职能转型，重新构建了企业财务管理组织体系，分离了日常事务性运营执行工作和战略层面带有决策支持性质的管理活动，实现了沿着价值创造能力逐渐升维的职能和组织架构划分。

因此，企业应构建四位一体的价值创造型财务管理组织体系，包括集团层面发挥管控和导向作用的战略型财务、全价值链财务支持的业务型财务、金融资源全面管理的司库型财务、核算集中处理的共享型财务，进而通过管理集中、业财融合、资金集中和信息集中，实现管信息、管风险、管资金与管价值的有机融合，高效发挥财务数智化的价值创造能力。

 

(一) 战略型财务

战略型财务位于财务决策层，以战略为导向开展财务管理工作，管理重大财务事项，制定财务管理政策、制度和规范，监督重点经营活动运行，在企业集团层面发挥管控与导向作用，参与企业战略的制定与推进落地，为企业总体战略规划与目标实现提供系统性支撑(张少峰，2021)。战略型财务以企业战略为导向，将战略转化为详细的资源分配机制、绩效考核机制、内控管理机制等，通过PDCA［Plan(计划)、Do(执行)、Check(检查)和Act(处理)］循环，助力企业实现战略目标。

战略型财务的产生与发展，体现了财务工作的重点从核算报告逐步转向资源配置、战略管控、价值创造的过程。数智化时代的战略型财务能够基于广泛的数据输入和有效的技术支撑，开展战略规划分析、资源配置优化等管理活动，从而深度融入企业战略管理全过程，保障战略目标落地，充分高效地发挥职能作用。

在资源配置优化方面，战略型财务从全局视角统筹财务资源，通过财务规划与预算管理、规划资本结构、预测财务需求、监督管控经营活动等方式，进行资源配置和运营优化，确保资源被高效地投入到最有价值的业务活动中，促进业务增长和效率提升。在财务数智化的驱动下，战略型财务能够更加准确地进行现金流量预测和动态监测、项目成本效益分析、资本成本分析等，为企业资源配置决策和调整优化提供准确及时的预测分析。

在战略决策支持方面，战略型财务能够构建算法模型，挖掘数据中的价值信息，通过企业内外部环境分析、战略选择影响评估、风险监控预警、绩效管理评价等方式，支撑企业科学制定战略规划、识别与管理经营风险，进而做出更科学、更具前瞻性的决策。例如，在进行企业内部环境分析时，战略型财务利用数字化平台准确高效地审查财务报表、分析财务比率，评估企业的财务健康状况并可视化展示给管理层，更加清晰深入地提供有关企业财务表现的信息。

 

(二) 业务型财务

业务型财务分布在企业下属各个机构、业务单位，面向业务价值链各个环节，通过预算执行管控、成本控制优化、风险监测评估、绩效监控、跨部门协调合作等方式参与业务管理运营，提供深入业务的财务支持，促进业务运营降本增效。业务型财务将战略目标转化为具体行动，执行落实战略管理要求，同时通过将财务能力向业务前端延伸，更广泛地连接业务数据，为战略规划提供数据支持。

在数智化时代，业务型财务在全面的数据基础和强大的技术能力支撑下，能够更加有效地支持业务运营。财务数智化转型打造IT(信息化)能力，通过业财一体信息化建设，实现业财流程和数据的贯通融合与集成共享。在此基础上，业务型财务深入业务价值链、理解业务逻辑，挖掘研发、生产、销售等各个环节中财务能够参与的业财交互场景，梳理财务能够参与的业务决策点，构建算法模型、挖掘数据价值，基于“数据+算法+场景”应用赋能业务决策。例如，在采购环节，业务型财务可以基于历史销售数据、外部市场环境相关数据进行未来销售量预测，协助制定准确的采购计划，确保采购量与销售预测相匹配，避免库存不足或过多，降低资金占用和仓储成本。

 

(三) 司库型财务

司库型财务是基于司库体系建设进行资金等金融资源集中管理的财务。司库体系以企业全量金融资源为管理对象，以集中管理为重点、以价值创造为导向，借助信息系统和数字技术，进行企业金融资源的高效配置和运营，实现企业资金等金融资源的可视、可控、可调。司库型财务的具体职能包括银行账户、资金集中、资金预算、票据管理、资金结算、债务融资、应收账款、借款与融资担保、境外资金、供应链金融和战略决策支持十一项金融资源管理职能，以及资金舞弊风险、合规风险、流动性风险、金融市场风险四类资金风险防控职能。

数智化时代的司库型财务依托功能完善、纵横贯通的司库信息系统，可高效规范地完成资金结算、业务审批、资金调拨等操作层司库业务工作，汇集司库管理相关数据。在此基础上，司库型财务借助数字化系统平台和技术工具，构建数据指标体系和算法模型，进行司库管理数据分析展示，实现企业金融资源运营情况动态监控、资源配置统筹管理优化和资金风险智能监测预警，进而保障业务运营、支撑战略决策，发挥司库型财务价值创造的功能作用。

司库型财务需要清晰划分各层级司库管理主体的职责边界，不断优化司库管理机制并持续完善司库系统功能，促进各层级管理组织有效协同，司库体系高效运行。

 

(四) 共享型财务

共享型财务处于财务职能的操作执行层，以信息集中为重点。财务共享服务中心能够实现交易处理类业务的标准化、专业化、流程化和自动化，提高核算效率，保证核算信息的标准化和规范化，提升财务管控能力，发挥规模经济效应。在建设财务共享服务中心，统一财务制度、业务流程、会计科目、信息系统的基础上，共享型财务能够高效完成业务处理，确保会计信息真实可靠，同时全面汇集企业经营管理相关业财数据，实现数据标准化，并向战略型财务、业务型财务、司库型财务提供支撑业务运营和经营决策的数据服务。

财务数智化需要共享型财务提供更加规范精准、高效及时的数据支持。共享型财务应以财务共享服务中心建设为起点，通过提升企业财务信息化水平，夯实信息化基础、组织基础和数据基础，并进一步突破职能边界、技术边界和数据边界，推动财务共享服务中心逐步演进为企业的数据和算法中心(陈虎和郭奕，2024)。

1. 夯实信息化基础、组织基础和数据基础。共享型财务通过共享信息系统连接相关财务及业务系统，推动业财系统互联互通，打通业财流程断点，从而夯实业财一体信息化建设基础，实现数据一点输入、全程共享和高效自动流转，沉淀全量数据基础。同时，需要强化组织专业化分工，确保战略型财务、业务型财务、司库型财务和共享型财务之间职能界面清晰、岗位责任明确，打造高效协同的组织基础。

2. 突破职能边界、技术边界和数据边界。共享型财务的职能不应止步于完成会计核算、提供标准化报告，在不断提升服务效率和质量的基础上，还需要进一步突破职能边界，利用数据提供更多增值服务。共享型财务需要充分挖掘汇集于财务共享服务中心的业财数据的价值，使业务型财务、战略型财务、司库型财务能够基于数据分析，更好地履行服务业务、支撑战略决策的职能。

高质量的数据输入是进行分析的“原材料”，技术工具是进行数据采集、加工处理的工具，因此财务共享服务中心也应突破技术边界和数据边界。共享型财务需充分挖掘技术应用场景，利用RPA、云计算、大数据等技术工具，打造“IT+DT”的双轮驱动能力，提高财务共享服务中心业务处理的自动化、智能化程度，为财务共享服务中心释放数据价值提供算法和算力支撑。同时，共享型财务应拓展数据采集范围并提升数据采集能力，广泛采集企业自身经营、外部客商、行业、市场、宏观经济形势等企业内外部经营管理相关数据，实现高效准确、动态全面的数据采集、加工和输出。

 

三、结语

 

数智化时代数据要素和数字技术驱动财务管理全方位重塑，财务沿着以信息为核心和以资金为核心的两条职能线转型发展，推动了财务管理组织体系重构升级。由此，企业构建起由战略型财务、业务型财务、司库型财务和共享型财务组成的四位一体财务管理体系，实现管理集中、业财融合、资金集中和信息集中。未来，财务也将持续探索数据和技术的应用场景，促进新兴技术与财务管理的深度融合，加强组织内部沟通与协同，持续提升财务管理效率和管理能力，并进一步拓展数据分析的应用，提供更加多样化、更具价值的数据服务，发挥财务对于业务和战略的支撑作用，实现价值创造的根本目标。

 

主要参考文献：
［1］ 陈虎,郭奕．企业财务数智化发展趋势与转型框架[J]．财会月刊,2024(12):15 ~ 21．
［2］ 国资委．关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见．国资发财评规〔2022〕23号,2022-02-18．
［3］ 彭娟,陈虎,王泽霞等．数字财务[M]．北京:清华大学出版社,2020．
［4］ 汤谷良,张守文．企业高质量发展要求与财务管理转型方向[J]．财会月刊,2021(20):24 ~ 29．
［5］王欣,刘光强,干胜道．新质生产力赋能财务管理高质量发展的机制与路径[J]．财会月刊,2024(9):41 ~ 46．
［6］张少峰．中国石化战略型集约化财务管控体系构建与实现路径[J]．财务与会计,2021(24):42 ~ 45．
［7］祝继高,曲馨怡,韩慧博等．数字化转型与财务管控创新研究——基于国家电网的探索性案例分析[J]．管理世界,2024(2):172 ~ 192．
［8］ACCA．专业会计师:可持续组织的核心[R]．2021．
［9］CIMA,AICPA．全球管理会计原则[R]．2014．
［10］ IMA．管理会计能力素质框架[R]．2022．

 

作者简介：
陈 虎，中兴新云服务有限公司总裁
郭 奕，中兴新云服务有限公司高级副总裁

 

本文引用格式：
陈虎，郭奕.数智化时代的新型财务管理组织体系[J].财会月刊，2024，（16）：17-20.